Vragen over de nieuwe meerwaardebelasting op ‘financiële activa’

Tot op heden is de geanalyseerde tekst een voorontwerp van wet ter formalisering van het politieke akkoord van 30 juni 2025. Deze tekst werd nog niet voorgelegd aan de Raad van State of het parlement. Het is dus niet uitgesloten dat deze nog wordt aangepast.

1. Op wie heeft dit betrekking?
De nieuwe meerwaardebelasting op ‘financiële activa’ zal van toepassing zijn op zowel de natuurlijke personen met domicilie in België als bepaalde rechtspersonen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting (bv. private stichtingen naar Belgisch recht).

Opmerking: Rechtspersonen die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting en natuurlijke personen die niet gedomicilieerd zijn in België (met inbegrip van houders van financiële activa in België) zullen niet onderworpen worden aan deze nieuwe belasting.

2. Op welke meerwaarden heeft dit betrekking?
Deze nieuwe belasting is van toepassing op de volgende meerwaarden die vanaf 1 januari 2026 worden gerealiseerd. (de meerwaarden moeten buiten een beroepsactiviteit en in het kader van een normaal beheer van privévermogen zijn gerealiseerd).

• Categorie 1: meerwaarden op ‘financiële activa’
• Categorie 2: meerwaarden op substantiële participaties waarbij de verkoper ten minste 20% van de rechten in de overgedragen vennootschap bezit (beoordeling van de drempel op de dag van de overdracht)
• Categorie 3: interne meerwaarden

Opmerking: Bepaalde gebeurtenissen worden fictief gelijkgesteld aan een overdracht onder bezwarende titel, wat in voorkomend geval resulteert in de belasting van een latente (en niet-gerealiseerde) meerwaarde. Met name de verplaatsing van de fiscale woonplaats van een belastingplichtige buiten België (cf. Vraag), afkoop van een verzekeringspolis bij leven.

3. Welke financiële activa worden geviseerd?
In het voorontwerp is het begrip ‘financiële activa’ zeer ruim gedefinieerd en gebaseerd op vier verschillende pijlers:

• financiële instrumenten (waaronder aandelen (al dan niet beursgenoteerd), effecten op naam of gedematerialiseerde effecten, aandelen in beleggingsfondsen, obligaties, geldmarktinstrumenten, rechten van deelneming in instellingen voor collectieve belegging, afgeleide producten).
• bepaalde verzekeringscontracten (met name polissen uit tak 21 en 23).
• cryptoactiva (waaronder bepaalde NFT’s).
• valuta’s (inclusief beleggingsgoud).

Producten van de tweede en derde pijler (waaronder groepsverzekeringen en pensioensparen) vallen niet onder deze nieuwe belasting.

Opmerking: het feit dat men houder is van de ‘financiële activa’ in België of in het buitenland, heeft geen invloed op het al dan niet verschuldigd zijn van de belasting. 

Verder lezen? Download het artikel in PDF.